预算绩效目标编制常见问题解析

绩效目标作为预算绩效管理的核心内容，是全面实施预算绩效管理的关键点和突破口，在整个项目预算绩效管理中处于核心地位。项目支出绩效目标的设置是否科学、合理、可行，对整个项目预算绩效管理工作质量至关重要。2025年预算编制工作已经陆续启动，值此各级预算部门（单位）编报预算绩效目标之际，我们结合过去对预算单位绩效目标编报的辅导、审核等经验，总结相关问题，提出改进的建议,以期进一步提高预算绩效目标编制质量,有效发挥预算的引导作用。

一、预算绩效目标编制思路

绩效目标按照"谁申请资金,谁编制目标"的原则,由预算部门（单位）围绕单位职责及行业发展规划，在同级政府预算编制总要求和财政部门具体部署下，统筹考虑财政预算资金在一定期限内达到的产出和效果。编制预算绩效目标时，可以按照以下步骤进行，以确保清晰、系统地完成:

（一）明确部门职能与职责

对（部门）单位的职能进行梳理，明确（部门）单位所承担的各项具体工作职责。

（二）确定总体绩效目标

‍1.项目支出绩效目标。根据国家和省级政策要求、项目实施方案、年度工作计划等，分析、提炼项目计划完成的产出和预期实现的效果。绩效目标要与预算资金相匹配。

2.部门整体支出绩效目标。①根据部门（单位）“三定方案”，梳理部门（单位）的职能。②结合单位的中长期规划和年度工作计划，预计单位在本年度内履职所要达到的总体产出和效果。③将这一预期效果确定为部门的总体绩效目标，确保目标以定量和定性指标相结合的方式进行表述。‍

（三）细化绩效指标

‍‍1.依据总体绩效目标，结合单位的各项具体工作职责，将总体目标转化为具体的工作任务。

2. 对于每项工作任务，确定预计达到的产出和效果，并从中总结提炼出关键性指标，这些指标应最能反映工作任务的实现程度。

3. 这些关键性指标将被确定为相应的绩效指标，用于衡量和评价部门的工作成果。‍‍

（四）确保目标指向明确、细化量化、合理可行

‍‍1.绩效目标应符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划等要求。

2. 目标应从数量、质量、成本、时效以及经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、满意度等方面进行细化，尽量进行定量表述。

3. 设定绩效目标时要经过调查研究和科学论证，确保目标符合客观实际，并能在一定期限内如期实现。‍

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二、预算绩效目标编制

（一）常见的问题

1. 年度绩效目标设置不规范

问题：预算单位普遍存在年度目标内容篇幅较长，不简练，重点任务内容不突出；过于简单，仅一句话描述，无具体内容；复制单位职能职责，或将部门年度工作计划作为年度绩效目标，未针对项目进行简要描述等情况。

案例：某局的环境卫生整治项目，绩效目标直接引用相关政策文件原文、篇幅超1000字。

建议：年度目标填报可采用通用格式描述，如“通过（做...事情），计划实现...（产出）和达到...（效益）”进行表述。

2. 绩效目标与预算资金不匹配

问题：设置的产出数量指标与预算资金不匹配。

案例：如某预算单位申请预算资金550万元，年度目标为开展湿地公园保护项目。但该项目仅设置数量指标“全年开展湿地主题活动≥1次”，根据设置的年度目标和指标比对发现预算金额偏高不合理。

建议：从实际需要开展的工作出发，合理增加产出数量指标，将具体工作内容通过数量指标体现，或充分考虑市场价格等因素，调减申请的预算资金。

3. 绩效指标设置不完整

问题：三级指标设置未覆盖所有项目主要内容或支出方向，欠缺核心数量指标、效益指标等。如工程基建类、信息化建设类等有明确质量标准的项目未设置质量指标；工程基建类项目，有明确成本定额、支出标准的项目未设置经济成本指标；有明确的时间节点要求的项目未设置时效指标。

案例：某高校人才引进项目。

建议：增加产出指标——数量指标、质量指标；修改效益指标——社会效益；增加满意度指标——师生满意度指标。

4. 绩效指标设置不准确

(1) 绩效指标设置混乱。如在项目绩效表中将“参与培训人数”“宣讲政策方针数量”“汇编总结心得数量”等数量指标设在社会效益指标；“领导批示或圈阅次数”“网站、网络系统无故障运行天数”等数量指标设在质量指标。

(2) 设置无效指标，不属于项目核心的工作任务目标。如某机关事务管理局将社会效益指标设置为“可持续影响≥100%”、某住房公积金管理局将经济效益指标设置为“结余率≤20%”、某接待办公室本级的综合运行事务设置的社会效益指标“差旅目的达成率≥95%”、某中学的综合运行事务设置的质量指标“预算编制质量≤5%”。

(3) 绩效指标设置较笼统。如有些预算单位将社会效益指标设置为“显著提升”“有效促进”“积极”等定性分析的方式加以说明，导致后续绩效评价环节没有客观的评价基准。

案例：某交通枢纽秩序维护服务项目设置的经济效益指标“保障交通枢纽秩序”。

建议：将“效益指标——经济效益指标——保障交通枢纽秩序——定性——优良中低差”，修改为“社会效益指标——平均通行车速≥ XX公里\小时”。

5. 三级指标设置不规范

(1) 三级指标设置不凝练。一般情况下三级指标应简洁明了，如某预算单位将质量指标设置成：“对XX项目进行有效监督，及时发现问题，解决问题≥90%"，内容篇幅过长。

(2) 三级指标过于简练。表述不清晰，无法与项目实施内容挂钩。如某局本级项目，设置的社会效益指标“高中低”；某院的微生态学研究，设置的质量指标“防效”，内容又过短意思表达不清。

案例：某局的数字线划图测绘与更新项目。

建议：将三级指标进行拆分，分别编写：数量指标——测绘面积和数量指标——更新面积。

6. 绩效指标值设置不合理

问题：设置的指标值违背常理，缺乏科学依据。如某局设置的质量指标“系统故障率≤85%”；某委员会办公室设置的质量指标“论坛举办期间安全事故≤2次”；某局设置的质量指标“竣工验收合格率≥90%”。

案例：某监狱设置的社会效益指标“发生重大食品安全事故次数≤3次”。

建议：将社会效益指标修改为“社会效益指标——发生重大食品安全事故次数=0次”。

7. 绩效指标值设置过低

问题：部分预算单位从自身利益出发，基于信息不对称等因素，效益指标和满意度目标值设置偏低，如满意度指标设置为“服务对象满意度≥70%”，即单位不需努力就很容易达到该标准，导致绩效指标形同虚设，失去了绩效目标管理的意义。

案例：某职业中学设置的满意度指标仅为大于等于70%，明显低于考核指标要求。

建议：绩效指标选定后，应科学设定指标值，要在考虑可实现性的基础上，尽量从严、从高设定，以充分发挥绩效指标对预算编制执行的引导约束和控制作用。

8. 绩效指标欠缺关联度

问题：部分项目未设置数量指标、仅设置1-2个数量指标，或设置的指标与项目欠缺关联度，指标与年度目标内容不匹配，年度目标涉及的核心工作，与设置的指标不相关。

案例：某政务中心的综合运行事务项目的指标

建议：产出数量指标建议围绕年度目标设置，为供养人数、办公电话数、耗材数量、安全事故数，再对应设置质量、效益、满意度等指标。

9. 绩效指标重复设置

问题：将指标进行重复设置，将数量指标与质量指标、社会效益指标设置为一样的内容。

案例：某旅游职业学校，设置的数量指标和质量指标均为：“酒店管理与数字化运营”课程开出率。

建议：更改质量指标。如修改为“质量指标——“酒店管理与数字化运营”课程达标率=100%”。

10. 设置的指标无法考核

问题：部分项目设置的指标无法考核，如指标设置不切实际、设置的指标未细化量化。

案例：某县广播电视台的旅游公路专题纪录片，设置的社会效益指标“通过宣传推广提高旅游公路知名度=1项”。

建议：将社会效益指标修改为“社会效益指标——实现旅游公路沿线旅游人数相比上一年度的增长≥XX%”。

以上整理出的十条比较常见的预算绩效目标编制存在的问题，提供了参考案例和建议，均根据真实案例改编和技术处理，供读者借鉴。