由部门预算绩效目标设置引发的思考

摘要：

推动全面预算绩效管理是国家的重要规划，而绩效目标设置是基础同时也是关键一环。本文以L市各单位的绩效目标设置情况为切入点，分析总结单位设置绩效目标时普遍存在的问题和不足，并提出解决问题的对策，对优化绩效目标设置、推进实施预算绩效管理提供参考。

1、预算绩效目标概述

2018年，财政部在《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见〉的通知》中明确了全面实施预算绩效管理的重要性，预算绩效目标管理也是其中一个重要内容。绩效目标设置要从完整性、相关性、适当性、可行性、细化量化等角度出发，对预算资金的使用进行分配，简而言之就是“做什么事，做多少，用多少资金，有多少效用”等。

目前，预算绩效目标申报的原则是“谁支出，谁申报，谁编制”，所以不同部门设置的绩效目标体现的是不同的预算责任，申报绩效目标便是把责任落实的过程。绩效目标管理既是编制部门预算的重要依据，也是衡量财政资金是否有效发挥效益的重要标准，要想有效推进预算绩效管理就要牢牢牵住这个“牛鼻子”。

2、实例分析：现实绩效目标设置中存在的问题

（1）绩效目标不清晰，内容笼统不明确，目标内容并没有与实际项目实施内容相结合，无法反映预算资金投向，设置“万金油”指标笼统概括。

例如，仅仅设置数量指标的三级指标“工作完成率”、设置质量指标的三级指标“资金合规率”、设置时效指标的三级指标“当年度内”，指标内容适用于所有项目，无法体现项目特色和单位履职效能。

（2）绩效目标设置粗糙，过于简单，指标内容多以定性描述而非定量，少以比率、幅度、进度等可量化指标描述，量化细化程度低。

例如，L市某部门设置绩效目标“维持正常运转，确保物业管理费和日常设备维护，能够安全、稳定地开展科普知识宣传、科学教育和科技展览等”，仅凭维持、确保、稳定开展等字眼，并不能准确体现项目实施内容和具体产出效益，这就使得单位后续开展工作时随意性大大增加，失去了设置绩效目标应有的约束。

（3）由于信息不对称，绩效目标与相关的主体相互博弈，使得部门在设置绩效目标的过程中有异化现象，部门设置绩效目标时过于片面且随意。

一是 目标替代现象，绩效目标设置与部门发展战略、项目关键实施内容脱节，用较容易完成的目标任务替代难以实现的的关键任务，使得部门在项目实施过程中“张冠李戴”，从而导致绩效目标无法保障实现部门的发展规划。例如，L市某部门一项目年初绩效目标内容有某些资金占用比高的零星工程，但设置绩效目标时未体现，多为其他较容易的绩效目标。

二是 低目标现象，很多部门利用财政部门对申报项目情况不了解，设置绩效目标时讨价还价，为了避免完不成任务而片面地设置能够轻松完成的较低、较少、较容易的目标任务，没有认真考虑绩效目标的适当性和可行性，从而导致财政资金的闲置和浪费。例如，L市某部门在设置绩效目标的过程中，不是以往年预算资金的安排为参照，而是根据各领导意见而对指标任务一降再降，使目标失真。

3、改进部门绩效目标设置的建议和措施

（1）设置绩效目标应当遵循现代目标管理理论中的SMART原则。

一是 具体性（Specific），填报绩效目标任务要清晰明确，明确资金去向，主动匹配项目实施内容，紧贴部门发展战略和履职责任，不要含糊不清、过于宏观。

二是 可衡量性（Measurable），要求绩效目标设置可量化，三级指标多从数量、比率、进度、幅度等可量化的角度描述，减少模棱两可的定性表述。

三是 可实现性（Attainable），填报绩效目标要符合实际情况，认真考虑项目绩效目标的合理性和科学性，目标任务与预算资金相匹配，既不能过高无法实现影响绩效评价结果，也不能过低太容易实现使得资源浪费。

四是 相关性（Relevant），绩效目标设置要从政治、经济、生态等方面综合考虑，结合部门职能定位和中长期发展规划，目标与项目内容相匹配，与年度总目标相匹配，去除一些相关度低甚至是无关的指标。

五是 时限性（Time-bound），即设置绩效目标的完成时限，从时效指标可以体现。

（2） 明晰绩效指标的含义，注重与绩效指标间的关联性。

数量指标的三级指标要以项目的总目标为依据，写“做多少事”来量化实施的各项内容。例如，L市某单位“湘昆剧传承发展”项目的数量指标就要填写“聘用演职员人数”；某单位“运动员服装费”项目的数量指标就必须填写“训练服装购置数量”。

质量指标是对数量指标的修饰，其三级指标就要描述数量指标中实施内容的质量效果是否达到预期。例如，L市某单位“湘昆剧传承发展”项目的数量指标“聘用演职员人数”相应就要用质量指标“演职员资质达标率”来修饰；某单位“运动员服装费”项目数量指标“训练服装购置数量”相应就要用“训练服装质量合格率”来修饰。

时效指标是表述完成项目实施内容所用时间或最晚完成时限，同样也要与数量指标相对应。例如，L市某单位“湘昆剧传承发展”项目的数量指标“聘用演职员人数”相应就要填时效指标“演职员到岗及时率”；某单位“运动员服装费”项目数量指标“训练服装购置数量”相应就要填时效指标“训练服装购置及时率”“训练服装验收及时率”。

成本指标是对数量指标的成本分析，成本指标的三级指标就是要反映在规定时效内完成产出数量并达到预期质量，不能超出财政资金使用范围。例如，L市某单位“湘昆剧传承发展”项目的指标“聘用演职员人数”相应就要填成本指标“演职员每人工资”；某单位“运动员服装费”项目的指标“训练服装购置数量”相应就要填成本指标“训练服装每套价格”。

经济效益的三级指标，如果没有直接经济效益，可以从间接经济效益的角度来写。社会效益的三级指标是指项目实施以后对社会产生了哪些具体的积极影响，如“有效传承昆剧事业”“有效提高运动员的训练着装整体形象”等。

（3）部门在绩效目标设置过程中必然会有内部和外部的博弈，恶性博弈会导致履职低效率。所以，要在部门设置绩效目标的氛围上，警惕有害博弈，加强绩效目标监督，绝不容许有部门操纵绩效目标，而是把部门设置的绩效目标化为部门本身应有的价值体现。

4、总结

做好部门绩效目标管理工作是提高财政资金使用效率的有效手段，能够提升部门的服务质量和业务水平，对促进国家政治、经济、生态等领域的发展起着重要的作用。随着全面预算绩效管理体系建设的普及，原有的绩效考核目标和绩效考核指标体系也需跟随时代发展而逐年修订与完善，因此有效推进绩效目标管理工作任重而道远。