环卫领域成本预算绩效分析专栏二：环卫领域开展成本绩效分析的思路与方法

前言

2024年以来，成本预算绩效管理在全国超半数省市开展试点，推动财政管理从“重投入”向“重成本、重效益”转型。环卫领域因其公共服务属性强、财政支出规模大、成本结构复杂，成为改革先行区。我司团队深度参与了湖南、安徽、海南、浙江、河南、河北等多省市的环卫成本绩效分析工作，涵盖道路清扫、垃圾全链条管理、公厕运维、设备投资等全场景作业，积累了覆盖不同地域、不同层级的实践案例。当前背景下，环卫成本绩效分析已超越简单的成本核算，成为关乎财政资金使用效益和城市治理现代化的重要课题。如何科学界定合理成本、构建差异化支出标准，已成为行业关注的焦点。基于上述背景与实践，我们推出本专栏，专栏将立足一线实践经验，系统梳理成本构成解析、关键指标体系构建、常见问题诊断等核心内容，通过分析方法和典型案例，为环卫领域的成本管控与绩效提升提供务实参考，助力实现环卫服务更高性价比的可持续运行。

环卫服务作为城市基础设施建设的核心组成部分，肩负着保障城市环境整洁、守护公共卫生安全的重要使命，其成本管理水平直接决定财政资金使用效益，更关联公共服务质量优劣。当前，随着环保标准持续提升、人力与物料成本逐年攀升，传统“重投入、轻核算”的管理模式已难以适应行业发展新形势。在此背景下，开展科学系统的成本分析，构建“预算申请问成本、预算安排核成本、预算执行控成本、预算完成评成本”的全流程管理体系，成为推动环卫领域降本增效、实现高质量发展的关键路径。本文结合环卫行业实践案例，系统解读成本绩效分析的核心思路与实用方法。

一、核心思路：找准方向，锚定靶心

环卫领域成本分析需立足行业特性，以“厘清成本构成、聚焦核心环节、优化资源配置、强化结果应用”为核心导向，构建全链条、多层次的分析框架。

（一）明确目标：聚焦“降本增效+质量达标”双核心

成本绩效分析并非简单的“砍预算”，而是在保障环卫作业质量不降低的前提下，实现成本的合理管控与资金效益的最大化。具体来说，就是要通过分析摸清各项作业的真实成本，识别无效支出和低效环节，最终形成“预算编制有依据、执行过程有监控、完成之后有评价”的良性循环。真正做到“花更少的钱办更好的事”。在成本管控过程中，需同步兼顾服务质量，确保道路清扫保洁、垃圾清运、公厕运维等核心服务达到既定标准，实现成本与质量的动态平衡，避免单纯追求成本压降而忽视公共服务本质属性。

（二）梳理流程：拆解“全业务+多维度”成本体系

环卫业务涵盖道路清扫、垃圾收集运输、公厕保洁管理、中转站运维、雾炮抑尘、绿化养护等多个环节，成本构成复杂多样。开展分析前，需先梳理完整业务流程，联合专业力量对历史 和现行数据进行全面梳理，构建包含关键核心指标的分析体系，再按“作业类型+成本性质”进行多维拆解：按作业类型可分为人工清扫、机械作业、垃圾处置、设施运维等；按成本性质可分为固定成本（如人员工资、社保、设备折旧等）和变动成本（如燃油费、耗材费、维修费等）。同时，需按“直接成本+间接成本”框架归集费用，直接成本包括一线人员薪酬、作业车辆燃油费、保洁工具材料费等，间接成本包括管理人员工资、办公费、培训费等，确保成本数据全面准确，为后续精准分析奠定基础。

（三）聚焦重点：紧盯“高占比+关键环节”突破

环卫领域人力成本占比普遍超过60%，是成本管控的核心环节；此外，设备运营（燃油、维修、折旧）、物料采购、设施运维等也是重点领域。分析时需聚焦这些高权重环节，科学划定作业区域范围与服务层级，对设施设备作业频次、人员分配面积等确定合理可行的作业效率基数，核查人员配置是否与作业量匹配、工资薪酬结构是否合理，设备调度是否高效、有无闲置浪费，物料采购是否存在价格偏高或消耗过量，设施运维是否存在重复支出等问题。通过对高占比成本环节的精准管控，实现整体成本的有效压降，避免“全面撒网”式分析导致重点模糊。

（四）强化应用：推动“分析结果+预算管理”深融合

成本绩效分析的最终价值，在于将分析结果转化为管理实效。要发挥绩效评价与财政评审的联动作用，对分析内容进行精细化分工，把分析形成的成本标准、优化建议，作为下一年度预算编制、项目招标、绩效考核的重要依据，形成“分析—整改—提升—固化”的闭环管理。通过建立成本定额标准，将其应用于项目招标控制价设定、预算资金核定等环节，打破传统定价模式，形成科学节约的服务定价机制，同时将成本管控成效纳入服务企业绩效考核，实现成本管控与预算管理、绩效管理的有效衔接，让分析成果真正落地见效。

二、实用方法：精准高效，贴合实践

结合环卫行业实践与成本预算绩效分析方法论，以下方法贴合业务实际、实用性强，是开展成本绩效分析的常用工具。

（一）基础核算：作业单元拆分法，摸清成本“家底”

这是成本分析的基础步骤，核心是“逐环节、逐项目”归集成本。采用“作业单元拆分法”，将环卫业务拆分为最小作业单元：道路清扫按区域等级、作业方式（人工、机械）拆分；垃圾运输按运输距离、垃圾类型、运输车辆类型拆分；公厕运维按公厕等级、服务规模拆分，每个单元单独核算成本，精准掌握单位作业成本。例如，将综合清扫保洁拆分为示范区、高标区、基准区、公园绿地、开放式小区等细分单元，分别核算各单元人工、燃料、耗材等成本，形成精细化成本数据。

在成本归集过程中，需严格遵循权责发生制原则，对历史成本数据进行修正，剔除不相关、不合理、偶发性支出及会计核算不准确等因素，确保成本数据真实反映作业实际耗费。同时，建立成本构成明细台账，明确人工成本、能耗燃料费、工具材料费、维修（护）费、其他直接成本、其他间接成本等成本的具体构成，为后续分析奠定数据基础。

（二）对比分析：多维度比对法，找出成本“差距”

通过多维度对比，快速识别成本管控薄弱环节：一是历史对比，将本期成本与往期数据对比，分析成本变动趋势，排查异常波动因素，例如对比不同年度机械清扫单位成本，分析燃油价格、作业频次、设备老化等因素对成本的影响；二是标准对比，将实际成本与行业标准、定额标准对比，核查是否存在超支问题，例如参考《城镇市容环境卫生劳动定额》等行业规范，对比实际人员配置、作业频次与标准要求的差异；三是横向对比，借鉴同类地区、同类项目的成本管控经验，寻找自身优化空间，通过对比不同地区道路清扫、公厕运维等单位成本，结合本地经济水平、服务标准等因素，制定合理成本控制目标。

（三）专项深挖：重点环节分析法，破解管控“难点”

针对成本占比高、问题突出的环节，开展专项深度分析：

1.人力成本专项分析。依据作业面积、作业强度、行业定额标准，测算合理人员配置数量，对比实际在岗人数，优化人员调度模式。重点核查薪酬结构合理性，确保基本工资不低于当地最低工资标准，同时避免岗位薪资占比失衡；关注人员年龄结构，规避超龄用工带来的安全风险与用工成本增加问题；通过优化排班制度，推行“常白班+机动岗”模式，减少低效时段人力投入，提升人员使用效率。

2.设备运营专项分析。开展设备全生命周期成本分析，对比不同类型设备的单位作业成本，合理配置作业车辆，推进新能源设备替代，降低燃油消耗与维修成本。分析设备作业饱和度，避免车辆闲置导致的折旧、保险等成本浪费；建立设备维修保养台账，规范维修流程，控制维修费用不合理增长；通过优化作业路线，减少车辆空驶里程，降低燃油消耗。

3.物料采购专项分析。梳理保洁工具、垃圾桶、清洁剂等常用物料的消耗规律，建立定额消耗标准，避免消耗过量；整合采购需求推行集中采购，收集市场价格信息进行对比核查，避免采购价格偏高；建立物料入库、领用、报废全流程管理机制，减少浪费与流失。

4.服务质量联动分析。成本管控需与服务质量挂钩，通过现场调研、公众满意度调查等方式，核查成本投入与服务质量的匹配度。重点关注道路清扫洁净度、垃圾清运及时性、公厕卫生状况等核心指标，避免单纯追求成本降低而导致服务质量下滑，实现成本与质量的协同优化。

（四）标准核定：成本定额制定法，筑牢管控“依据”

在全面核算与多维度分析基础上，制定科学合理的成本定额标准，为预算编制、招标采购提供核心依据。按作业类型分别核定单位成本标准，例如道路清扫保洁按区域等级核定元/㎡・年定额，公厕运维按公厕等级核定元/座・年定额，垃圾运输按运输量核定元/吨定额。

定额标准制定需综合考虑以下因素：一是本地经济水平，参考当地最低工资标准、物价水平等；二是服务标准要求，依据道路等级、作业频次、保洁质量等差异；三是行业技术水平，结合机械作业率、设备先进性等；四是合理利润与税费，按行业平均水平核定税费与利润占比。通过建立动态调整机制，各服务层级内综合服务单位随服务面积、服务频次、服务强度等工作量动态调整，根据物价变动、政策调整、服务标准优化等因素，定期更新成本定额，确保标准的适用性与合理性。

（五）智慧赋能：数字化管控法，提升管理“效能”

借助智慧环卫系统，实现成本管控的数字化、精准化：通过GPS定位、物联网等技术，实时采集作业车辆轨迹、作业时长、燃油消耗等数据，监控车辆作业效率，减少空驶与低效作业；利用传感器技术，实时监测垃圾桶满溢情况、公厕人流量等，优化作业路线与频次，提升作业针对性；通过大数据分析，建立成本预测模型，提前预判成本变动趋势，制定前瞻性管控措施。

例如，通过智慧调度系统，根据道路污染程度、垃圾产生量等动态调整作业计划，减少重复作业与资源浪费；引入数字化考核平台，将成本管控成效与作业质量、人员绩效挂钩，实现考核数据自动采集、分析与反馈，提升管理效率，让成本管控更精准、更高效。

（六）闭环管理：全流程管控法，巩固增效“成果”

构建“分析—整改—落实—评价—优化”的全流程闭环管理体系：一是建立问题整改机制，针对成本分析发现的人员配置不合理、设备闲置、物料浪费等问题，制定具体整改措施，明确责任主体与完成时限；二是强化过程监控，定期跟踪成本执行情况，对比实际成本与预算成本、定额标准的差异，及时发现并解决管控过程中出现的新问题；三是开展效果评价，定期对成本管控成效进行评价，分析成本降低是否影响服务质量，总结可复制、可推广的经验做法；四是固化管理成果，将成熟的成本管控措施转化为管理制度、作业规范，形成长效管控机制。经实验验证，科学的全流程成本绩效分析可实现显著的财政资金节约效果。

三、结语

环卫领域成本预算绩效分析，不是复杂的理论推演，而是贴近实践、解决问题的实用管理工具。通过“明确目标—梳理流程—聚焦重点—强化应用”的核心思路指引，结合基础核算、对比分析、专项深挖、标准核定、智慧赋能、闭环管理等实用方法，既能摸清成本“家底”、找准管控“靶点”，又能推动财政资金精准配置、提升环卫服务质量。未来，随着成本绩效理念的不断深入和智慧技术的广泛应用，环卫领域必将实现“降本增效、提质升级”的高质量发展，为公众提供更整洁、更美好的城市环境。

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